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保险公司积极应对新金融工具准则落地

  在通知中,明确了保险公司执行新金融工具相关会计准则的时间安排,保险公司暂缓执行新金融工具相关会计准则的条件,保险公司暂缓执行新金融工具相关会计准则的补充披露要求等内容。

  在金融保险领域,保险业会计报表和财务体系无疑是最复杂的。新准则将会革新保险业的财务处理,其中的一个重要影响,是目前国内保险业所看重的一个核心指标的内含价值,在未来可能会被弃用。

  有业内人士表示,学习新准则将是保险公司踏上新征程的第一步。接下来,如何正确实施新准则,并相应调整发展战略和业绩考核指标,保持与投资人的顺畅沟通,将成为保险公司需要及早妥善解决的重要问题。

  财政部日前修订发布了《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号金融资产转移》和《企业会计准则第24号套期会计》等3项金融工具会计准则(下称“新准则”)。这是自我国2006年发布金融工具相关会计准则十多年来,对相关准则的第一次全面修订。

  风险管理与保险学系副主任朱南军表示,在现行准则下,出于平滑利润、降低利润波动性的考虑,保险公司在进行金融资产初始分类时,即使并非其真实意图,其多划分些可供出售金融资产的动机仍较为强烈。在平时,这类金融资产的浮动盈亏无需计入当期损益,而是计入其他综合收益,等到需要增加利润或者减少利润时,再择机将可供出售金融资产予以出售,将以前计入其他综合收益的浮动盈亏转出形成实际盈亏。这样做可用以平滑利润,幸运飞艇期期必中!也有利于市值管理,与相应的证券发行工作相配合。

  通知要求,在境内外同时上市的保险公司以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的保险公司,符合规定的“保险公司暂缓执行新金融工具相关会计准则的条件”的,允许暂缓至2021年1月1日起执行新准则,并应当按照规定的要求补充披露相关信息;不符合通知规定条件的,自2018年1月1日起执行新准则。

  在新准则实施后,这种将平时浮动盈亏计入其他综合收益的资产依然存在,是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。但朱南军告诉记者,在新准则下,这类金融资产与现行准则下可供出售金融资产具有重大区别:其在计入其他综合收益的浮动盈亏以后,也不得通过出售进入利润表。因此,在采用新准则后,过去通过可供出售金融资产来调节利润的空间,将被基本消除。

  “对于条件具备、有意愿和有能力的企业,财政部鼓励其提前施行新准则。”财政部会计司相关负责人介绍,国际会计准则理事会去年9月就通过决议,允许相关保险公司最晚于2021年1月1日执行新准则,我国的相关规定,正是考虑了上述因素。

  财险有限公司国际业务部总监黄家伟表示,IFRS9是针对投资资产的核算。保险公司实施IFRS9有特别的过渡安排,容许保险企业延后实施新的金融工具会计核算规定,而其他编制国际财务报告准则报表的金融机构需要在2018年开始实施IFRS9。此外,在未来的IFRS17准则实施后,将容许保险企业把保险的波动变化计入其他综合收益,以减少资产和负债的会计不匹配。因此,保险公司必须结合此两项准则研究对保险企业资产负债的影响。

  人保资产事业部基金经理魏瑄表示,新准则的落地有利于促进保险公司的国际化经营,提高财务报表的透明度,为企业开展境外上市、债务融资、海外投资等工作创造更好的条件。

  “提高保险公司会计信息透明度的一个前提是底层财务数据必须真实。幸运飞艇网投平台会计准则不能替代财务人员的数据处理,如果底层数据不真实,会计准则的要求就很难得到准确反映。”魏瑄强调。

  随后,财政部又下发了《关于保险公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡办法的通知》(下称“通知”),对保险行业相关工作进行了专门明确。

  据了解,所有在香港上市或在采用国际财务报告准则的境外市场发行权益证券债券的境内公司,自2018年1月1日起都必须执行新准则。考虑到我国、非上市公司等的实际情况,在广泛听取有关企业、会计师事务所和监管部门意见的基础上,财政部拟定了统一推进、分步实施新准则的方案。

  据了解,一些大中型保险公司从去年开始就已对新准则的影响进行研究和评估,开始着手重新定义会计报表系统,更新会计政策、财务系统、风险管理信用评级系统等。

  2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具准则,将金融工具的分类和计量、金融资产减值套期保值会计全盘纳入,使金融保险业相关会计处理有了明确依据。对于保险行业会计界来说,财政部发布的新准则堪称“中国版IFRS9”。

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